第26章 第二十六章財務控制

一、費用開支管理辦法 第一條目的。 為加強公司財務管理，控制費用開支，本著精打細算、勤儉節約、有利工作的原則，根據國家規定和公司實際情況，特製定辦法。 第二條費用開支計劃。 公司各部門、下屬企業必須在每月底根據下月工作計劃制定本單位費用開支計劃，由財務部匯總、審核，經公司辦公會議或總經理審批，即為公司當月的費用開支計劃，並下達各單位費用開支指標。 第三條審批權限公司同時授予副總經理、部門經理對計劃內費用開支的審批權限。 第四條計劃調整。公司費用開支計劃留有彈性，並根據實施情況調整或變更授權。費用計劃調整必須填寫“費用調整申請表”，經財務部、分管總監審核，總經理辦公會議審批後方可作出調整。

第五條內部收費管理。 1、公司完善分級管理、核算機制，實行內部收費核算辦法。 2、內部收費包括車輛使用、領用辦公用品、文印通訊幾項費用。 3、費用標準見費用開支標準表中內部發生費用，列入目標計劃管理考核和成本效益範圍。 第六條費用報銷的一般要求。 1、發票必須是發票聯和報銷聯，用複寫紙複寫或計算機打印，不得用圓珠筆或鉛筆填寫，存根聯、發貨聯、記賬聯不能作報銷單據。 2、內容要齊全，抬頭、日期、品名、單價、數量、金額等項目要填寫齊全，字跡要清楚，金額要準確，大小寫要一致，塗改無效。 3、印章要齊全，須有收款單位公章（或收款專用章）及收款人簽字（章）；事業單位的收據，要有財務專用章；企業和個體戶須是稅務部門統一印製的收據。

4、從外單位取得的原始單據（車、船、飛機票等），因保管不善，被盜、遺失，後果自負，不予受理。 第七條本辦法由財務部製定，報總經理辦公會議審核，總經理審批後執行。 二、費用開支標準 第一條為便於掌握開支，根據有關規定，結合本公司實際情況，特製訂出本開支標準。 第二條差旅費。 （一）公司職工出差乘坐車、船、飛機和住宿、伙食、市內交通費，按下表規定執行。各部門負責人應嚴格控制外出人員，並考慮完成任務的期限，確定出差日期。對因公外出人員均對號入座按標準辦理應報銷費用。如出差人員投親靠友自行解決住宿問題，則按標準的40%計發給個人；如不足標準住宿的，按節約額的50%計發給個人；如超標準住宿的，超支部分一律由個人自己負擔。

（二）工作人員出差的交通費一律按標準套用。對下列情況均以有關規定執行： 1、乘坐火車，從晚上8時至次日晨7時之間，在車上過夜6小時以上的，或連續乘車時間超過12小時的，可購軟席臥舖票。 2、乘坐火車符合1條規定而不買臥舖票的，節省下的臥舖票費，發給個人。但為了計算方便，規定按本人實際乘坐的火車硬座票價折算成一定比例發給。 （1）乘坐火車慢車和直快列車的，按特快列車硬席票價的50%發給。 （2）符合乘坐火車軟席臥舖條件的，如果改乘硬座，也按規定的硬座票價比例發給；但改乘硬臥的，不執行本條（1）款的規定，也不發給軟臥和硬臥票價的差額。 3、工作人員趁出差或調動工作之便，事先經單位領導批准就近回家省親辦事的，其繞道車、船費，扣除出差直線單程車、船費（按出差人應享受標準），多開支的部分由個人自理。如果繞道車、船費少於直線單程車、船費時，應憑車船票價按實支報，不發繞道和在家期間的出差伙食補助費、住宿和交通費。

4、出差期間乘坐直達特別快車暫按乘坐一般特別快車不坐臥舖補助的規定執行，即按硬座票價的45%計發補助費，因使用空調設備而另外加收的費用不計入票價之內。 5、工作人員調動工作，核發差旅費以其調入地區執行標準計發。調入人員的交通、住宿、伙食補助除照公司規定執行外，其它開支參照有關規定執行。 6、出差人員在出差地因病住院期間，按標準發給伙食補助費，不發交通費和住宿費。住院超過一個月的停發伙食補助費。 7、公司工作人員參加在外地召開的各類會議，除有會議主辦單位出具的食宿費自理的證明，可回公司按出差標準領取伙食費補助；住宿費憑住宿處發票按公司規定標準執行外，其餘情況一概不領發有關費用。

8、員工赴外地學習培訓超過30天以上的部分，按職位標準的50%發給。 （三）員工探親交通費按國家規定辦法執行。 第三條市內交通費規定。 （一）市內工作交通費。 1、員工在市內聯繫業務，公司無配給自行車、摩托車，又不能安排公司車輛者，憑乘坐的公共汽車票列明去向，公幹事由經主管領導審核，成本中心負責人簽字憑據報銷。 2、員工因在市內聯繫業務由公家配置自行車者，每月按10元標準將公司修理費包乾到人，每輛車從購買之日起包乾五年。五年內丟失、損壞一律自理，也不另發交通費及報銷市內車票，由此影響工作，責任自負。 （二）員工上下班交通費。 1、員工居住地方距上班地點2公里以上，無公司交通車接送上下班，公司又無配給自行車（或摩托車），可按公共汽車月票收據金額報銷。

2、符合第1條條件用私人自行車上下班者，每月按公共汽車月票金額發給自行車維修費。 3、上述兩類補助請各部門在員工報到上班後即將申請報告報行政部審批備案，每年終了後七天內，由各部門造冊申報，行政部按備案記錄結合考勤核批發放。 4、對於不享受交通費補助的職工，經常因公騎私人自行車外出的，經各部門成本中心負責人批准，發給每月10元的自行車修理費。 第四條加班、夜班、值班和誤餐費的規定。 （一）加班費規定： 1、法定節日（聖誕節、勞動節）因工作需要加班，按下列公式計發加班費： 日工資×3×加班天數 2、法定假日以外因工作需要加班，按下列公式計發加班費： 日工資×2×加班天數

3、員工加班要從嚴控制，事前報部門經理批准。加班只限於工程搶修、節假日值班和完成其他緊急生產任務等，但月累計不得超過48小時，超過48小時報總經理批准。 4、員工加班後，可以補休而不領加班費，但須辦理補休的登記手續。 5、員工出差期間，如遇法定節假日和超時工作不計加班費。 6、加班費經人事部審核後，由財務部發放。 （二）夜班費規定，員工在每日22時至次日6時之間上班工作，不能睡覺，夜班費每人每夜8元。 （三）值班費，市內員工到特區範圍內工作（或反向途徑）、不能在公司或家裡吃午餐者，由各成本中心負責人簽字報誤餐費8元。報告列明時間、地點、工作內容，由人事部審核，財務部發放。

第五條外勤津貼規定。 （一）生產人員從事露天、井下、高空施工作業按出勤天數，每人每天津貼2元。當天出工在2～4小時者，按半天計發，不足2小時者不發津貼。 （二）管理人員和工程技術人員跟班作業，可以按生產人員標準領取外勤津貼。 （三）工程管理的基建辦及業務部室外勘察人員，基建辦RSU安裝人員、基建管理人員、財務部市內採購員、報關員、行政部食堂採購員等，按實際天數每人每天津貼1元，（有勘察設計、安裝提成獎領取者則停發該項津貼）。 （四）汽車司機的各類補貼另見專題發文。 第六條其他福利待遇。 （一）員工醫療費用報銷按有關規定執行。但每單200元以上必須由財務部經理審核。 （二）室主任、各類師以上人員自用石油汽罐，憑據由行政部審簽到財務部報銷。

（三）本公司工作人員（含合同製職工），每人每月發放洗理費25元、書刊費20元、水電補貼35元、物價補貼73元、糧價補貼20元、煤氣補貼45元。 第七條清涼飲料費（發放時間每年5～10月）規定。 1、發放範圍原則上按第六條第三項。 2、發放標準由人事部和行政部按批准預算確定，人數由人事部提供，具體由行政部安排報銷。 第八條員工計劃生育按最新印發的有關規定執行。 第九條員工服裝補貼和發放，參照服裝補貼和發放辦法，凡是公司正式員工（含合同製職工）每兩年發放夏裝、冬裝各一套。此外管理人員每年發領帶一條；生產人員按勞動保護規定時限發放勞動防護用品。 第十條對於臨時去港人員費用開支標準和管理辦法按（1986）298號文的規定執行。對於臨時出國人員費用開支標準和管理辦法按（1984）財外字第610號文的規定執行。

第十一條本規定解釋權在公司財務部。 三、零用金管理細則 （一）有關零用金之設置劃分如下： 1、公司本部由財務部負責各單位之零星支付。 2、工地總務組負責設置零用金管理人員，盡可能由原有辦理總務人員兼辦，必要時再行研討設置專人辦理。 （二）零用金額。暫定工地每月經常保持5萬元，將來視實際狀況或減或增，再行研辦。 （三）零用金借支程序如下： 1、各單位零星費用開支，如需預備現金，應填具“零用金借（還）款通知單”，交零用金管理人員，即憑單支給現金。 2、零用金之暫支，不得超過1000元，特別事故者應由企業部經理核准。 3、零用金之借支，經手人應予一星期內取得正式發票或收據加蓋經手人與主管之費用章後，交零用金管理人沖轉借支，如超過一星期尚未辦理沖轉手續時得將該款轉入經手人私人借支戶，並於當月發薪時一次扣還。 （四）零用金保管及作業程序如下： 1、零用金之收支應設立零用金賬戶，並編制收支日報送呈經理核閱。 2、零用金每星期應將收到之發票或收據，編制零用支出傳票結報一次，送交財務部。 3、財務部收到零用金支出傳票後，應於當天即行付款，以期保持零用金總額與周轉。 4、財務部收到零用金支付傳票，補足零用金後，如發現所附單據有疑問，可直接通知各部經手人辦理補正手續，如經手人延擱不辦得照有關規定辦理。 5、零用金賬戶應逐月清結。 （五）零用金應由保管人出具保管收據，存財務部，如有短少概由保管人員負責賠償。 （六）本細則經奉准後實施。 四、借款和各項費用開支標準及審批程序 第一條為進一步完善財務管理，嚴格執行財務制度，依據公司的規範化管理實施大綱，特製定本標準及程序。 第二條借款審批及標準。 （一）出差人員借款，必須先到財務部領取“借款憑證”，填寫好該憑證後，先經部門經理同意，再由有關主管領導批准，最後經財務經理審核後，方予借支。前次借支出差返回時間超過三天無故未報銷者，不得再藉款。 （二）外單位、個人因私借款，填寫“借款憑證”後，一律報財務總監審批，經財務經理審核後，方予借支。凡職工借用公款者，在原借款未還清前，不得再藉。 （三）其他臨時藉款，如業務費、周轉金等，審批程序同第一條第一款。 （四）試用人員借支旅差費或臨時藉款，須由正式員工具擔保書或簽認擔保，方能辦理，若借款人未能償還借款，擔保人應負有連帶責任。 （五）各項借款金額3000元以內按上述程序辦理，超過3000元以上的需報請財務總監審批。 （六）借款出差人員回公司後，三天內應按規定到財務部報賬，報賬後結欠部分金額或三天內不辦理報銷手續的人員欠款，財務部門有權在當月工資中扣回。 第三條出差開支標準及報銷審批。 （一）住宿。 公司部門副經理以上人員，平均每天不能超過300元，主辦業務不能超過200元，業務員不能超過150元。高層領導因工作需要住宿費超過300元標准後經財務部總監批准後可予報銷。 （二）出差補助。 按出差起止時間每天補助100元。 （三）市內短途交通費。 控制在人均每天100元以內，憑票據報銷。 （四）其他雜費。 如存包裹費、電話費、雜項費用控制在人均每天20元內，憑單據報銷。 （五）車船票。 按出差規定的往返地點、里程，憑票據核准報銷。 （六）根據出差人員事先理好的報銷單據，先由主管會計對單據全面審核，同時按出差天數填上住勤補貼，然後由部門經理簽認報有關主管領導批准，財務經理審核後，方能報銷。 （七）出差坐飛機，需由部門經理批准，連續三個月虧損單位人員出差，一律不准乘坐飛機（特殊情況報上一級領導批准）。 第四條業務招待費標準及審批。 （一）總公司本部各業務部的業務招待費，控制在各部門完成的營業收入的25‰之內，由部門經理掌握；總公司本部的各行政職能部門，按總公司分配下達指標使用，由財務部經理掌握；下屬公司根據完成的營業收入，控制在4‰內，由經理掌握開支，超過部分一律在年終利潤分配留成公益金中予以扣除。 （二）屬指標內的業務招待費，報銷單據必須有稅務部門的正式發票，數字分明，先由經手人簽名，註明用途，部門經理加簽證實，再報財務經理審核，然後由有關主管領導審批，方能付款報銷。 （三）超指標外的業務招待費，一般不予開支，如有特殊情況，須經總經理審核加簽，董事長批准，方能報銷。 第五條福利費、醫藥費開支標準及審批。 （一）在未實行醫療保險制度以前，職工本人醫藥費可按公費醫療待遇，憑區級以上醫院發票實報實銷；臨時工憑區級以上醫院發票報銷50%。 （二）公司職員已辦理獨生子女證的子（女）憑區以上醫院證明享受醫藥費待遇，沒有辦理獨生子女證的，只准一個孩子享受醫療費全報待遇，其餘子女享受半費待遇。職工無職業的父母憑以上醫院單據報銷一半醫藥費（家屬名單由人事部門核定）。 （三）職工子女學雜費，憑有效發票，經人事部經理簽認，財務部經理審核，給予報銷。 （四）煤氣瓶購置費憑有效發票一次性報銷200元，夫妻雙方在本公司係統工作的，只能報一方。 （五）其他福利及醫藥費開支，50元以下由財務部經理批准，50元～500元由總會計師批准，超過500元的開支一律報財務總監批准。 第六條其他費用開支標準及審批。 （一）屬生產經營性的各項費用，2000元以內的憑稅務部門的正式發票，先由經辦人和部門經理簽名後，報分管領導批准，然後送財務經理審核報銷。超過2000元以上的須報財務總監批准。 （二）屬非生產經營性的各項費用，2000元以內的按第六條第一款執行；2000元～5000元的，報財務總監批准；超過5000元的報董事長批准。 第七條補充說明。 如經費開支審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在期間行使相應的審批權力。 五、資產控制制度原則 第一條資產的保管與賬簿的記載，應由不同人員分別負責。 第二條資產的保管，應明確指派人員負責，以免責任混淆。 第三條有形資產應加防護，以免私自或不當使用。 第四條應隨時核對零用金與庫存現金，並維持最少額度。 第五條各項支出的核決與支付，應分責辦理。 第六條應盡可能以支票支付，支票的簽發與保管，皆應有嚴密的控制。 第七條已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人或核決人領取或寄交。 第八條有關現金、存貨或其他流動資產收發的單據，應事先印妥連續編號。 第九條負責現金、有價證券及其他貴重資產處理責任的人員，須要有充分保證。 第十條上項人員應採輪調、輪休，並指派他人暫代其職務。 第十一條各項付款憑據一經支付，應即加蓋支付印戳銷案，防止重複請款。 第十二條存於內部保險箱或銀行保管箱的有價證券等貴重物品，應由二人以上共同保管。 第十三條倘人員編制許可，下列職責應予分立，避免集中一人。出納與賬務員，財務主管與會計主管，採購與驗收，銷貨與倉儲，薪工計算與支付，收款與賬務，裝運與倉儲，訂貨與倉儲等等。 第十四條信用授與、折讓折扣、客戶贈品、招待等，皆應嚴格管理。 第十五條定期舉行資產的全面盤點，包括原料、物料、在製品、成品、用品、固定資產等，每年一次為宜。 第十六條單據開具盡可能一次復寫，並避免塗改。 第十七條盡可能訂立各項工作的書面手冊，以避免誤會，促進效率。 六、財務分析撰寫規定 □總則 第一條為了規範公司的財務分析內容和格式，全面揭示經濟活動及其效果，切實發揮財務分析在企業管理中的作用，特製定本規定。 第二條本規定適應於本集團的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位。 □主要經濟指標完成情況 第三條各項指標數值的計算填列。 （一）各指標的計算口徑和格式按附表（略）和企業財務分析表進行。 （二）表中的計劃數指各公司每年度的承包指標數。 （三）工業企業應揭示工業產品銷售率及上年同期對比的增減水平。 （四）投資收益率指標只限於年度分析填列。 □財務狀況分析 第四條生產經營狀況分析。 從產量、產值、質量及銷售等方面對公司本期的生產經營活動作一簡單評價並與上年同期水平作一對比說明。 第五條成本費用分析。 （一）原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。 （二）管理費用與銷售費用的增減變化情況（與上期對比），並分析變化的原因，對業務費、銷售佣金單列分析。 （三）以本期各產品產量大小為依據確定本公司主要產品，分析其銷售毛利，並根據具體情況分析降低產品單位成本的可行途徑。 第六條利潤分析。 （一）分析主要業務利潤占利潤總額的比例，主要業務利潤按工業、貿易和其他行業分為產品銷售利潤、商品銷售利潤和營業利潤。 （二）對各項投資收益、匯總損益及其他營業收入作出說明。 （三）分析利潤虧損情況及其原因。 第七條資金的籌集與運用狀況分析。 （一）存貨分析 1、根據產品銷售率分析本公司產銷平衡情況。 2、分析存貨積壓的形成原因及庫存產品完好程度。 3、本期處理庫存積壓產品的分析，包括處理的數量、金額及導致的損失。 （二）應收賬款分析 1、分析金額較大的應收賬款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進度情況。 2、本期未取得貨款的收入佔總銷售收入的比例，如比例較大的應說明原因。 3、應收賬款中非應收貨款部分的數量，包括預付貨款、定金及借給外單位的款項等，對於借給外單位和其他用途而掛應收賬款科目的款項應單獨列出並作出說明。 4、季度、年度分析應對應收賬款進行賬齡分析，予以分類說明。 第八條負債分析。 （一）根據負債比率、流動比率及速動比率分析企業的償債能力及財務風險的大小。 （二）分析本期增加的借款的去向。 （三）季度分析和年度分析應根據各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經濟性，以作為調整借款渠道和計劃的依據之一。 第九條其他事項分析。 （一）對發生重大變化的有關資產和負債項目作出分析說明（如長期投資等）。 （二）對數額較大的待攤費用、預提費用超過限度的現金餘額作出分析。 （三）對其他影響企業效益和財務狀況較大的項目和重大事件作出分析說明。 □措施與建議 第十條通過分析對所存在的問題，提出解決措施和途徑，包括： （一）根據分析結合具體情況，對企業生產、經營提出合理化建議。 （二）對現行財務管理制度提出建議。 （三）總結前期工作中的成功經驗。 第十一條財務分析應有公司負責人和填表人簽名，並在第一頁表上的右上部位蓋上單位公章，如欄目或紙張不夠，請另加附頁，但要保持整齊、美觀。 第十二條各企業財務分析應在每月10日前報財務管理部，一式二份。 第一條公司計劃內費用開支管理流程： 1、費用當事人申請。 2、部門經理審查確認。 3、財務部門審核。 4、授權分管副總或總經理審批。 5、經辦人持相關票據到財務部門報銷。 第二條凡公司計劃外開支，一律報總經理審批。 第三條固定資產購置與報銷操作流程： 1、購置固定資產，必須先有批准的購置計劃，控購商品必須經董事會向有關部門辦理專項控制證明單才能購買。 2、在當日內購置，經領導批准可藉用空白支票在計劃範圍購置，如能事先知道價格、單位名稱及賬號者，可辦理借款手續，經領導批准，由財務部開支票。 3、固定資產報銷時須建立固定資產卡片，並有資產編號，財務才准予報銷。 4、固定資產經財務報銷後，財務部列入“內部往來成本費用”科目。 第四條流動資產購置與報銷操作流程： 1、採購部門提出次月原材料及備用品、備件購置的購料計劃，經領導批准後報財務部作出次月定額用款計劃。 2、凡購入材料物品，必須填寫入庫驗收單（一式三聯，採購、倉庫、財務部各一聯）後，才予以報銷。 3、材料物品領用時，必須填領料單（一式三聯，領用人、倉庫、財務部各一聯）。 4、倉庫保管員兼材料會計，每月與財務核對賬目，發現問題及時找原因更正。 5、年終物資部應盤點一次，列出材料清單與財務部核對，並作出盈虧表。 6、採購部門可藉支備用金，作為零星購料周轉，設備工程部也可以藉支備用金，作為急需採購維修物品用，年終備用金全部交財務部，第二年再藉。 7、採購人員經領導批准可藉支空白支票（限制一定數額內開支），必須在三天內到財務報銷。如果取得正式發票，可辦理報銷手續，不再藉支空白支票。 8、各項預付款先填借款單，經企業主管領導批准，按合同要求付款。 第五條辦公用品及低值易耗品採購與報銷操作流程： 1、行政部根據計劃統一採購、驗收、入庫，根據發票、入庫單報銷。 2、各部門急需或特殊的辦公用品，經批准，可自行購買： （1）單價在×元以下，或總價在××元以下，行政部長批准。 （2）單價在×元以上，或總價在××元以上，分管副總批准。購買後，提交發票、實物，經行政部查驗入庫單及入賬報銷。 3、原則上不報銷辦公用品之裝卸費用。 第六條車輛使用費報銷操作流程： 1、車輛使用費包括汽油費、維修費、路橋費、泊車費、駕駛員補貼。 2、行政部在掌握車輛維護、用車、油耗情況基礎上，制定當月車輛費用開支計劃。 3、油費報銷，需由駕駛員在發票背面註明行車起始路程，由行政部根據里程表、耗油標準、加油時間、數量、用車記錄复核，經行政部長簽字驗核。 4、路橋費、洗車費由駕駛員每月匯總報銷一次，由行政部根據派車記錄复核，經行政部長簽字驗核。 5、車輛維修前須提出書面報告，說明原因和預計費用，報銷時在發票上列明詳細費用清單，由行政部根據車輛維修情況復核，經行政部長簽字驗核。 6、駕駛員行車補助按加班標準計算，每月在工資中列支發放。 第七條交通費報銷操作流程： 1、交通補貼見公司補貼津貼標準。 2、交通補貼在員工工資中發放。 3、員工外勤不能按時返回就餐者可給予誤餐補貼。 4、員工外勤每天交通費標準為××元，經批准可乘坐出租車並報銷。凡公司派車和乘坐出租車，均不報銷外勤交通費。 第八條應酬招待開支報銷操作流程： 1、根據公司對外接待辦法文件中規定的接待標準接待。 2、應酬應事先申請並得到批准。 3、原則上不允許先斬後奏，因特殊原因無法事先辦理的，事後須及時報告有關領導。 4、應酬一般在定點酒店、賓館進行。一般在簽單卡上簽字後按月結算，不得擅自在它處或用現金結算。 第九條本辦法由財務部製定，報總經理辦公會議審核，總經理審批後執行。 表26-1 銷售費用表 部門： 單位： 元年度 科目別年實際發生數年費用額各月費用擬定數1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月變動費用外銷費用內銷費用小計內銷費用用人費用間接人工教育訓練費服裝費設備費用折舊修護費保險費稅捐租金支出事務費用交際費郵電費 續表 科目別年實際發生數年費用額各月費用擬定數1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月內銷費用交通費文具印刷什項購置旅費伙食醫藥費水電什項其他費用廣告費呆賬損失樣品贈送其他小計合計 表26-2 管理費用表 部門： 單位： 元年度 科目明細年實際發生數年費用額各月費用擬定數1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月用人費用間接人工訓練及服裝費設備費用折舊修護費保險費稅捐租金支出事務費用交際費郵電費交通費書報雜誌續表科目明細年實際發生數年費用額各月費用擬定數1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月什項購置旅費伙食費醫藥費水電費運費甚費其他費用董監報酬勞務報酬自由捐贈各項攤提總管理處分攤費用合計