第25章 第二十五章資金管理與財務計劃

一、資金管理制度 第一條目的。 為加強對公司係統內資金使用的監督和管理，加速資金周轉，提高資金利潤率，保證資金安全，特製定本規定。 第二條管理機構。 1、資金管理由財務部負責管理，在財務總監領導下，辦理各二級公司以及公司內部獨立單位的結算、貸款、外匯調劑和資金管理工作。 2、結算中心具有管理和服務的雙重職能。與下屬公司在資金管理工作中是監督與被監督、管理與接受管理的關係，在結算業務中是服務與被服務的客戶關係。 第三條存款管理。 公司內各二級公司除在附近銀行保留一個存款戶，辦理小額零星結算外，必須在財務部開設存款賬戶，辦理各種結算業務，在財務部的結算量和旬、月末餘額的比例不得低於80%，10萬元以上的大額款項支付必須在財務部辦理。特殊情況需專題報告，經批准同意後，方可保留其他銀行結算業務。

第四條借款和擔保業務管理。 1、借款和擔保限額。集團內各二級公司應在每年年初根據董事會下達的利潤任務編制資金計劃，報財務部，財務部根據公司的年度任務、經營發展規劃、資金來源以及各二級公司的資金效益狀況進行綜合平衡後，編制總公司及二級公司定額借款，全部借款的最高限額以及為二級公司信用擔保的最高限額，報董事會審批後下達執行。年度中，財務部將嚴格按照限額計劃控制各二級公司借款規模，如因經營發展、貸款或擔保超出限額，應專題報告說明資金超限額的原因，以及新增資金的投向、投量和使用效益，經財務部審查核實後，提出意見，報財務部，經董事會審批追加。 2、集團內借款的審批。 （1）凡集團內借款金額在×萬元以內的，由財務部審查同意後，報財務總監審批。

（2）借款金額在×萬元以上的，由財務部審查，財務總監加簽同意後報董事長審批。 3、擔保的審批。 （1）各二級公司向銀行借款需要總公司擔保時，擔保額在×萬元以下的，由財務總監審批。 （2）擔保額在×萬元的，由財務總監核准，董事長審批。 （3）擔保額在×萬元以上的，一律由董事長審批，並經董事長辦公會議通過。借款擔保審批後，由財務部辦理具體手續。 （4）對外擔保，由財務部審核，財務總監和總裁加籤後報董事長審批。 第五條其他業務的審批。 1、領用空白支票 （1）在財務部辦理結算業務時，可以向財務部領用空白支票，每次領用張數不得超過5張，每張空白支票限額不得超過×萬元。

（2）領用空白支票時，必須在財務部有充足的存款。 2、外匯調劑 集團內各二級公司的外匯調劑由財務部統一辦理，特殊情況需自行調劑的，一律報財務部審批，審批同意後，方可自行辦理。 3、利息的減免 （1）凡需要減免集團內借款利息，金額在×元以內的，由財務部審查同意，報財務總監審批。 （2）金額超過×元，必須落實彌補渠道，並經分管副總經理加籤後，報董事長審批。 第六條資金管理和檢查。 財務部以資金的安全性、效益性、流動性為中心，定期開展以下資金檢查和管理工作，並根據檢查情況，定期向總經理、董事長專題報告。 1、定期檢查各二級公司的現金庫存狀況。 2、定期檢查各二級公司的資金的結算情況。

3、定期檢查各二級公司在銀行存款和在財務部存款的對賬工作。 4、對二級公司在資金部匯出的×萬元以上大額款項進行跟踪檢查或抽查。 第七條統計報表。 各二級公司必須在旬後1日內向財務部報送旬末在銀行存款、借款、結算業務統計表，財務部匯總後於旬後2日內報總經理、董事長。財務部要及時掌握銀行存款餘額，並且每兩天向財務總監報一次存款餘額表。 二、資金預算編制制度 第一條目的及依據。 為提高本公司經營績效暨配合財務部統籌及靈活運用資金，以充分發揮其經濟效用，各單位除應按年編制年度資金預算外，並應逐月編列資金預計表，以便達成資金運用的最高效益，特製定本辦法。 第二條資金範圍。 本辦法所稱資金，係指庫存現金、銀行存款及隨時可變現的有價證券而言。為定期編表計算及收支運用方便起見，預計資金僅指現金及銀行存款，隨時可變現的有價證券則歸屬於資金調度的行列。

第三條作業期間。 1、資料提供部門，除應於年度經營計劃書編訂時，提送年度資金預算外，應於每月二十四日前逐月預計次三個月份資金收支資料送會計部，以利彙編。 2、會計部應於每月二十八日前編妥次三個月份資金來源運用預計表按月配合修訂。並於次月十五日前，編妥上月份實際與預計比較的資金來源運用比較表，一式三份，呈總經理核閱後，一份自存，一份留存總經理室，一份送財務部。 第四條內銷收入。 營業部門依據各種銷售條件及收款期限，預計可收（兌）現數編列。 第五條勞務收入。 營業部門收受同業產品代為加工，依公司收款條件及合同規定預計可收（兌）現數編列。 第六條退稅收入。 1、退稅部門依據申請退稅進度，預計可退現數編列。

2、預計核退營業稅雖非實際退現，但因能抵繳現金支出，得視同退現。 第七條其他收入。 凡無法直接歸屬於上項收入皆屬之。包括財務收入、增資收入等。其數額在新台幣十萬元以上者，均應加說明。 第八條資本支出。 1、土地：依據購地支付計劃提供的支付預算數編列。 2、房屋：依據興建工程進度，預計所需支付資金編列。 3、設備分期付款、分期繳納關稅等：會計部依據分期付款償付日期予以編列。 4、機構設備、什項設備、預付工程定金等：工務部依據工程合同及進度，預定支付預算及資材部依據外購L／C開立計劃，預計支付資金編列。 第九條材料支出。 資材部依請購、採購、結匯作業，分別預計內外購原物料支付資金編列。

第十條薪資。 會計部依據產銷計劃等資料及最近實際發生數，斟酌預計支付數編列。 第十一條經常費用。 1、外協費用：外協經辦部門應參照外協廠商約定付款條件等資料，斟酌預計支付數編列。 2、製造費用：會計部依據生產計劃，參考製造費用有關資料及最近實際發生數，斟酌預計支付數編列。 3、推銷費用：營業部依據營業計劃，參照以往月份推銷費用佔營業額的比例推算編列。 4、管理費用：會計部參照以往實際數及管理工作計劃編列。 5、財務費用：會計部依據財務部資金調度情況，核算利息支付編列。 第十二條其他支出。 凡不屬於上列各項的支出都屬於“其他支出”，包括償還長期（分期）借款、股息、紅利等的支付。其數額在十萬元以上者，均應加以說明。

第十三條異常說明。 各單位應按月編制“資金來源運用比較表”，以了解資金實際運用情況，其因實際數與預計比較每項差異在10%以上者，應由資料提供部門填列“資金差異報告表”列明差異原因，於每月十日前送會計部彙編。 第十四條資金調度。 1、各單位經營資金由公司最高主管負責籌劃，並由財務部協助籌措調度。 2、資材部應按月根據國內外購料借款數額編列“購料借款月報表”於當月送財務部匯總呈核總經理。 3、財務部應於次月五日前按月將有關銀行貸款額度，可動用資金，定期存款餘額等資料編列“銀行短期借款明細表”呈總經理核閱，作為經營決策的參考。 第十五條本製度由財務部製定，經總經理核准後實施，修改時亦同。

三、資金預算編制流程 1、各部門編制部門資金費用申報表。 2、各部門匯總後編制月份收支資金預算表，報財務部審核，總經理審批後執行。 3、各部門根據審批後的資金收支預算表向財務部門申請領用支票。 4、財務部門編制費用總賬和明細賬以及限額費用使用手冊。 5、預算的執行和控制。對每一筆支出，需要財務人員填製憑證，同時，經手人都必須填寫“申請領用支票及申請付款工作聯繫單”，控製成本費用的發生。 6、預算調整。各部門要求追加用款時要填寫“月度用款追加計劃申請表”，總經理審批通過後，方可加入預算範圍內。 7、財務部門根據資金使用總賬和明細賬編制資金實際使用匯總表。 8、預算的考評。月末對限額費用使用手冊進行匯總，得到資金費用使用匯總表，隨後將匯總表和預算進行比較，找出兩者的差異，並進一步分析差異形成的原因，報財務總監審核，總經理辦公會議審核。

四、現金管理制度 第一條“現金收支表”上的收入金額，是指由財務部匯入各單位銀行賬戶內的金額，支出金額則僅指各單位的費用。各單位應支付的一切費用，包括可控制費用與不可控制費用，均應自財務部匯入之金額中支付。 第二條各單位的可控制費用統一於每月月底前由財務部就下月份各單位的費用概算一次（必要時得分次）匯入各單位的銀行賬戶內備支。 第三條各單位的收入款項除財務部匯入的款項外，一律不得自行挪用單位內收回的應收賬款（包括現金及支票收回的應收賬款），應依賬款管理辦法的規定，悉數寄回總公司財務部。 第四條現金收支旬報表的填寫應一次復寫兩聯，第一聯於每旬第1日（即每月1日、11日、21日）中午以前就上旬收支逐項編制妥，連同費用科目的正式收據或憑單呈單位主管簽核後，以限時專送寄送財務部；第二聯由各單位自行匯訂成冊，作為費用明細賬，並憑此於月底當天填製“費用預算分析表”。 第五條現金收支旬報表上的編號係指費用的筆項而言，採用每月依次連續編號方式，月內的每月編號應相互銜接並連續編至當月月底止，次月1日再重新編號。 第六條現金收支旬報表上科目欄中類別的填寫，係指依所發生的各項費用其分屬類別，分別以“營”或“服”或“管”等字表示，其性質的區分如下： 1、營業費用：凡屬營業人員（包括營業主任及外務人員）所發生費用。 2、服務費用：凡屬服務人員（包括服務主任及服務人員）所發生的費用。 3、管理費用：凡營業費用及服務費用外所發生的一切費用屬之。 第七條現金收支旬報表上科目欄中的“名稱”係指各項費用的科目名稱，其明細如下： 1、營業費用：即營業人員（包括營業主任及外務員）所發生的下列諸費。 （1）汽車諸費：營業人員汽油、機油、過橋費、寄車費等。 （2）旅費：營業人員計程車資及營業員因業務之需所付的差旅費。 （3）公共關係：凡營業人員因業務上應酬所需支付者。 （4）薪工津貼：營業人員薪資（包括本薪、機車津貼、交際津貼、成交獎金、各項獎金及值班費等）。 （5）壞賬：賬款尾數無法收回，或倒閉公司損失。 （6）名片：營業人員所印名片。 2、服務費用：即服務人員（包括服務主任及服務員）所發生下列諸費。 （1）汽車諸費：服務人員所支之汽油、機油、過橋費、寄車費等。 （2）旅費：服務人員所支之計程車資及服務人員因服務的需要所支的差旅費。 （3）公共關係：服務人員因服務上的需要所支的交際費。 （4）薪工津貼：服務全體同仁的薪資皆屬之（包括本薪、機車津貼、績效獎金、值班費等）。 （5）壞賬：賬款尾數無法收回者。 （6）名片：服務全體同仁所印的名片。 （7）工具：單價在100元以下的工具費。 3、管理費用：即營業費用及服務費用外所發生的費用。 （1）汽車諸費：營業人員及服務人員外所支付的汽油、機油。 （2）旅費：營業人員及服務人員外所支付的計程車資或出差旅費。 （3）運費：裝載貨物所支付的費用。 （4）文具用品：購買日常所用的文具紙張等所支費用。 （5）清潔費用：僱傭清潔公司打蠟所支的費用及其它費用。 （6）郵票：郵寄函件及包裹的郵資及購郵票等所支費用。 （7）電話費：業務上的長途電話及市區電話費用。 （8）電報費：因業務上的需要而拍發電報所支費用。 （9）電力費：用電所支付的費用。 （10）自來水費：用自來水所支付的費用。 （11）修理費：汽車修理及保養費等。 （12）人事廣告費：刊登招員啟事等所支費用。 （13）報章雜誌：訂閱報章雜誌所支付的費用。 （14）固定薪資：營業人員及服務人員外的薪資。 （15）公共關係：營業人員及服務人員外所支付的交際費。 （16）租金支出：房屋的租金。 （17）稅捐：支付營業印花稅。 （18）其他變動費用：未能列入該分類科目的費用。 第八條上述所列項目，會計員應按其性質區分（即營業費用、服務費用、管理費用等），妥予分類報支，不得相互混淆。 第九條各單位與總公司間如有代收或代支事項發生時一律以“內部聯絡函”聯繫之，其作業規定如下： 1、各單位代總公司或其他分公司收款時應於收款的當日以“內部聯絡函”述明代何單位收款，代收現金應先換購匯票，若代收票據須註明代收票據內容，並連同票據一起寄送總公司財務部，由財務部負責通知被代收單位入賬的同時將入賬情形回复代收單位。被代收單位接獲財務部的通知時，應即於當天的“收款及成交獎金明細表”上加入該筆賬款，增加其收款總額，並將入賬情形回复財務部。 2、各單位代總公司支付款項時（如壓標金、權限內購入的生產器具及服務部汽油或單價在100元以上的工具、油墨等）不得記入現金收支旬報表，唯應另行備忘登記；應於每旬寄“現金收支旬報表”時，另以內部往來聯絡函將所代支的款項明細及總額述明後連同單據一併寄送總公司財務部，由財務部憑以匯入該筆款項。若為緊急代支事項必須立即處理時，除以電話通知財務部電匯處理外，仍應填具“內部往來聯絡函”述明以資憑證。 3、總公司代各單位支付費用款項時，（如預付房租等）應由財務部於每月25日前以聯絡函通知被代支單位依虛收虛付方式在其“現金收支旬報表”上的“收入金額”欄內徑行加入該筆款項，同時在“支付金額”欄內，直接登入該筆費用款項以增加賬面的收入金額與費用金額。 第十條各單位全體員工的借支總額在×元以內者，得經單位主管核准後由庫存現金中先行借支，並限於每月10日發薪時一次扣回，其借支總額超過×元者，應依權責劃分逐筆專案報備核准後，始得由財務部匯寄支付。 第十一條每月月底當天，各單位會計員應憑留存之當月份該單位“現金收支旬報表”，依費用類別分別統計其當月份各項費用的總額，詳填於“費用預算分析表”中呈單位主管，就費用中的各項費用其實際與預算的差異詳加分析。 第十二條“費用預算分析表”一式兩聯，各單位應於每月3日前將此表（兩聯一起）連同“業務單位經營績效評核表”一併寄送總公司業務部，由業務部據以查核與“業務單位績效評核表”所填的費用數字無誤後，即轉送財務部复核並呈具所屬副總經理填具總評後，第一聯由財務部留存，據以分析全公司費用差異，第二聯寄回各單位存查。 第十三條“費用預算分析表”上的費用率係指當月份的費用與營業額的百分比。 “本月費用預算”一欄之計算公式如下： 1、本月“營業費用”預算=上月營業費用（1±本月營業收入成長率） 2、本月“服務費用”預算=上月服務費用（1±本月服務收入成長率） 3、本月“管理費用”預算=上月管理費用（1±本月營業及服務總收入成長率20%） 第十四條本辦法由財務部呈總經理核准公佈後實施，修訂時同。 五、流動資金管理制度 第一條流動資金既要保證需要又要節約使用，在保證按批准計劃供應營業活動正常需要的前提下，以較少的佔用資金，取得較大的經濟效益。 第二條要求各業務部門在編制流動資金計劃時，嚴格控制庫存商品，物料原材料的佔用資金不得超過比例規定，即經營總額與同期庫存的比例按1∶2的規定。 第三條超儲物資商品，除經批准為特殊儲備者外，原則上不得使用流動資金，只能壓縮超儲的商品、物料以減少佔用流動資金。 第四條要嚴格遵守不得挪用流動資金進行基建工程的規定。 第五條使用的基本要求： 1、在符合國家政策和公司董事會、總經理的要求前提下，加速資金周轉，擴大經營，減少流動資金的佔用。 2、對商品資金的佔用，應本著勤儉節約的精神，盡量壓縮。 3、嚴格控製家具、用具的購置。 4、要加速委託銀行收款和應收款項的結算，減少對流動資金的佔用。 5、各業務部門每月上報經濟業務報表的同時，上報流動資金使用效率的實績，即流動資金周轉次數和流動資金周轉一次所需的天數。 六、資金管理適用表格 表25-1 現金收支預算表 日期：月日部門 日期月日收支類別摘要收入支出續表 日期月日收支類別摘要收入支出總計 經理： 審核： 填表： 表25-2 現金存款日計表 月份： 年月 日期現金存款本日收入本日支出本日餘額本日存入本日提款本日餘額轉入1234567891011121314151617181920續表 日期現金存款本日收入本日支出本日餘額本日存入本日提款本日餘額轉入2122232425262728293031合計 表25-3資金調度日報表 製表：年月日 財務處經理審核製表銷貨收入其他收入轉賬收入借入款項已動用借款項目金額項目金額項目金額項目金額項目金額直接外銷利息收入現銷退稅收入票據兌現其他 續表 銷貨收入其他收入轉賬收入借入款項已動用借款項目金額項目金額項目金額項目金額項目金額合計合計合計合計合計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計資本支出原料支出費用支出轉賬支出還款支出可動用支出項目金額項目金額項目金額項目金額項目金額項目金額〖3〗合計合計合計合計合計合計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計上月合計上日結存本日收入本日支出本日結存 表25-4 銀行借款登記卡 銀行名稱借款名稱卡號日期摘要抵押品名稱借款額度借款償還金額未償金額未用額度年月日 表25-5 資金調度表 月日 日期付款項目月日月日月日月日月日月日收入金額應收票據已收應收票據預計押匯收入已收押匯收入預計貼現貸款預計其他借款預計支付金額資本支出已開票資本支出預計材料支出已開票材料支出預計薪資支付預計製造費用已開票製造費用預計銷管費用已開票銷管費用預計財務支出預計收入金額預計支付金額預計差額現金銀行存款 總經理： 經理： 會計： 填表： 表25-6 資金差異報告表 單位：千元年月份 資料提供部門： 項目實際數預計數比較增減金額%金額%金額%差異原因說明備註凡實際數與預計數比較，每項差異在10%以上者，均應由資料提供部門列明差異原因，於每月10日前就上月份數填送會計部。 本表由會計部填列實際數、預計數，比較增減後送各資料提供部門說明差異原因。 一、財務計劃 第一條財務計劃是指分析企業所面臨的投資和籌資方案、預測目前決策所可能產生的影響、做出方案的選擇和對照財務計劃所設定的目標衡量實施情況的一個有機規劃過程。因此，企業財務計劃是一種系統地規劃未來和預測可能出現問題並提供相應對策的方法。 第二條財務計劃可分為短期財務計劃和長期財務計劃。短期計劃的計劃期限在1年以內，而長期計劃則有超過1年的較長計劃期限。 第三條財務計劃的作用。 1、揭示決策方案的內在聯繫，有利於建立企業的總體發展思路。 2、判斷目標的可行性和內部協調性。 3、有利於預測可能出現的問題並製定相應的對策。 4、完善對實施狀況的考核標準。 5、凝聚力的增強等作用。 二、財務計劃編制流程 第一條財務計劃的編制方式。 財務計劃能通過自下而上和自上而下兩種方式來編制。 自下而上方式是指從基層的生產和銷售班組開始形成計劃的設想，然後通過車間或分公司層層不斷地增加；修改或刪除，最終在企業總部得以完成計劃。 自上而下方式是指計劃從企業最高管理層的戰略計劃出發逐級向下傳達和落實。 財務計劃的產生往往經歷自下而上和自上而下的雙向和交叉的過程。 第二條財務計劃的編制流程。 1、對企業的外部環境進行綜合分析研究，並以此為基礎編制計劃大綱，建立財務計劃系統。 2、各業務職能部門根據外部經濟情況的預測和計劃大綱做好各自的經營計劃。通常是按照每種產品分別做銷售、生產計劃。 3、財務人員根據經營計劃，幫助各部門製定有關的價值計劃。然後再匯集各部門的價值計劃，按內在聯繫綜合成各種財務計劃，確定滿足企業增長所需的資金。 4、預測在計劃期限內的各種資金來源。 5、確保財務計劃的真正落實。 6、制定針對財務計劃所依據的假定條件與現實不符時做出調整的措施。 7、建立績效評價系統。